С 2014 г. изменилась форма декларации по УСН (приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@). Подходит время к окончанию очередного налогового периода, и к заполнению декларации по УСН. Мы расскажем об основных моментах её заполнения.

Порядок заполнения разделов декларации зависит от выбранного объекта налогообложения.
Если вы работаете на УСН «доходы», то обязательно заполнить:

• титульный лист;
• раздел 1.1;
• раздел 2.1.

Если же вы работаете на УСН «доходы минус расходы», в этом случае нужны:

• титульный лист;
• раздел 1.2;
• раздел 2.2.

УСН с объектом обложения «доходы»
Раздел 1.1 заполняется на основе данных раздела 2.1, поэтому сначала рассмотрим отражение показателей в этом разделе.
Раздел 2.1
В строках 110-113 надо указать построчно доходы, которые компания получила за отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и за год.
В строках 130-133 надо показать также построчно результаты произведения суммы дохода (строки 110-113) и ставки налога - 6%. Ставка налога указана в строке 120.
Далее заполняем строки 140-143. В них показываем суммы налогового вычета за отчетные периоды и за год. Сделать это надо нарастающим итогом. В общем случае максимальное значение строк будет следующим: стр. 140 = стр. 130/ 2; стр. 141 = стр. 131/ 2; стр. 142 = стр. 132/ 2; стр. 143 = стр. 133/ 2. При этом, у ИП без наёмных работников строки 140-143 могут равняться строкам 130-133.
Раздел 1.1
Заполняем строку 020. Её значение рассчитайте по формуле: стр. 020 = стр. 130 разд. 2.1 - стр. 140 разд. 2.1.
В строке 040 надо указать значение, рассчитанное по формуле: стр. 040 = стр. 131 разд. 2.1 - стр. 141 разд. 2.1 - стр. 020. Обратите внимание, если показатель выходит отрицательным, отразите его в строке 050, а в строке 040 поставьте прочерки.
Далее заполняем строку 070. Её значение надо рассчитать по формуле:
Стр. 070 = стр. 132 разд. 2.1 - стр. 142 разд. 2.1 - стр. 020 - стр. 040 + стр. 050.
Здесь также, если получилось отрицательное значение, надо его показать в строке 080, а в строке 070 поставить прочерки, и наоборот.
И, наконец, отражаем сумму налога к уплате или к уменьшению, заполняя строку 100 или 110. Значение строки 100 равно стр. 133 разд. 2.1 - стр. 143 разд. 2.1 - стр. 020 - стр. 040 + стр. 050 - стр. 070 + стр. 080. Если результат отрицателен, то укажите его по строке 110.

УСН «Доходы минус расходы»
Здесь действует похожий принцип, сначала надо внести данные в раздел 1.2. На основании этих данных заполняем раздел 2.2 .
Раздел 2.2
В строках 210-213 надо показать суммы полученных доходов за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Показатели указывают нарастающим итогом.
В строках 220-223 внесите суммы произведенных расходов за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (также собрав всё за период). Обратите внимание, что в эту строку можно включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за предыдущие годы.
В строке 230 надо показать убыток, полученный в предыдущие годы. На эту сумму убытка вы будете уменьшать свою налоговую базу за отчётный год. При этом данная строка заполняется, если ваши доходы за отчётный год превышают годовые расходы.
Далее заполняем строки по налоговой базе по отчётным периодам. Если результаты будут положительные, то отразите их в строках 240-242, если отрицательные, то в строках 250-252. Значение строк 240-242 рассчитываются по формулам:
Стр. 240 = стр. 210 - стр. 220;
Стр. 241 = стр. 211 - стр. 221;
Стр. 242 = стр. 212 - стр. 222.

Теперь рассчитываем показатели налоговой базы по отчётному году.
В строке 243 надо показать значение, определённое по формуле:
Стр. 243 = стр. 213 - стр. 223 - стр. 230.
При этом если результат нулевой, то по строке 243 ставится 0. Если строка 223 больше строки 213, в строке 243 ставятся прочерки, а заполняется строка 253. Значение для нее определяется по формуле:
Стр. 253 = стр. 223 - стр. 213.
При заполнении строки 243 прочерки поставьте в строке 253.
В строке 260 укажите ставку налога при УСН. Общая ставка равна 15%. Если в Вашем регионе установлена пониженная ставка, укажите ее.
И, наконец, в строках 270-273 укажите результаты произведения налоговой базы (стр.240-243) и ставки налога (стр.260-263).
Не забудьте рассчитать сумму минимального налога и отразить ее в строке 280 по формуле:
Стр. 280 = стр. 213 x 1%.

Раздел 1.2
В строке 020 показываем сумму аванса, исчисленную к уплате за 1 квартал. Её значение берём из строки 270 раздела 2.2.
Дальше заполняем строку 040 по сумме аванса за полугодие. Значение данной строки рассчитывается по формуле:
Стр. 040 = стр. 271 разд. 2.2 - стр. 020.
Если получится отрицательное значение, он указывается в строке 050, а в строке 040 ставятся прочерки.
В строке 070 отражаем сумму аванса за 9 месяцев, рассчитанной по формуле:
Стр. 070 = стр. 272 разд. 2.2 - стр. 020 - стр. 040 + стр. 050.
Если результат будет отрицательным, его указываем в строке 080, а в строке 070 ставим прочерки.
И, наконец, заполняем строку 100 сумму налога к уплате, либо строку 110, если налог к уменьшению. В строку 100 впишите значение, рассчитанное по формуле:
Стр. 100 = стр. 273 разд. 2.2 - стр. 020 - стр. 040 + стр. 050 - стр. 070 + стр. 080.
При этом если результат получился отрицательным, он указывается по строке 110. А в строке 100 ставятся прочерки.
Строка 120 «сумма минимального налога к уплате за год» заполняется, если строка 280 разд. 2.2 больше строки 273 этого же раздела. При этом указывается значение, рассчитанное по формуле:
Стр. 120 = стр. 280 разд. 2.2 - стр. 020 - стр. 040 + стр. 050 - стр. 070 + стр. 080.
Если значение будет отрицательным, то в строке 120 ставят прочерк, а результат заносят в строку 110. Другими словами, в счёт минимального налога вы зачитываете авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение отчётного года (в пределах исчисленных сумм). При этом нужно подать в налоговую инспекцию заявление о зачёте, составленное в произвольной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ).
Чтобы проверить правильность заполнения декларации по УСН, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо ФНС России от 27.04.2015 № ГД-4-3/7224@).
Сумма налога отражается в полных рублях (п. 2.1 Порядка).

Заполнение раздела 3
Этот раздел заполняют организации и предприниматели, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Если же таких средств вы не получали, то и заполнять и представлять разд. 3 не нужно.

Каков порядок заполнения строк 210-351 в Листе 02 декларации по налогу на прибыль, за исключением строк 260-267 и 350-351 декларации по налогу на прибыль 2016 г.?

Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Организация не является плательщиком торгового сбора, не за пределами РФ и не является участником региональных

Форма, формат представления и порядок заполнения по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация, Порядок) установлены приказом от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@. Согласно письму ФНС России от 21.12.2016 N СД-4-3/24514 за налоговый период 2016 года налоговые декларации по налогу на прибыль организаций необходимо было представлять по названной форме.

Порядок заполнения строк 210-351 Листа 02 Декларации установлен разделом V Порядка. Согласно п. 5.8 Порядка по строкам 210-230 Листа 02 Декларации указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

При этом организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи, по строкам 210-230 указываются суммы авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.

Напомним, что налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (абзац первый п. 2 ст. 285 НК РФ).

При представлении Декларации за 2016 год предыдущим отчетным периодом является 9 месяцев 2016 года.

Следовательно, при заполнении Декларации за 2016 год по строкам 210-230 указывается общая величина авансовых платежей за девять месяцев 2016 года и ежемесячные авансовые платежи, подлежавшие уплате в 4 квартале 2016 года. При этом сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия (абзац пятый п. 2 ст. 286 НК РФ).

Таким образом, по строкам 210-230 Декларации за 2016 год подлежит отражению сумма строк 180-210 и строк 290-310 Декларации за 9 месяцев 2016 года (смотрите также письмо ФНС России от 14.07.2015 N ЕД-4-3/12317@ "О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"). То есть указывается сумма фактически уплаченных в 2016 году авансовых платежей по налогу на прибыль.

В соответствии с п. 5.10 Порядка по строке 270 Листа 02 Декларации указывается сумма налога к доплате в федеральный бюджет, которая определяется в виде разницы строки 190 и суммы строк 220 и 250, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и 250 (строка 190 - строка 220 - строка 250, если строка 190 больше суммы строк 220 и 250).

По строке 271 сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы строки 200 и суммы строк 230 и 260, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260 (строка 200 - строка 230 - строка 260, если строка 200 больше суммы строк 230 и 260).

При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

Иными словами, по строкам 270 и 271 отражается сумма налога, подлежащая доплате в бюджет за 2016 год, определяемая как разница между суммой фактически начисленного налога, отраженного по строке 190 Декларации (п. 5.7 Порядка) и суммой уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

В случае если уплаченные авансовые платежи превышают сумму исчисленного налога, отраженного по строке 190 Декларации, разница подлежит отражению по строкам 280 и 281 Листа 02 Декларации.

Согласно п. 5.11 Порядка по строкам 290-310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

При этом в Декларации за налоговый период строки 290-310 не заполняются. Это обусловлено тем, что сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода (абзац третий п. 2 ст. 286 НК РФ, письма ФНС России от 13.10.2011 N ЕД-4-3/16970, от 14.04.2011 N КЕ-4-3/5985, от 11.12.2009 N 3-2-10/30). То есть сумма авансового платежа, подлежащего уплате в 1 квартале 2017 года, равна сумме авансового платежа, подлежавшего уплате в 4 квартале 2016 года.

Строки 320-340 в Декларации за налоговый период также не заполняются, а заполняются в Декларации за девять месяцев, и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале (кроме случаев, указанных в п. 4.3 Порядка).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Вячеслав

В этой статье я вам расскажу, как автоматически заполнить статистическую форму П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред.3.0. Форму представляют крупные и средние организации с численностью более 15 человек.

Рассмотрим пример, в котором компания ООО «Сервислог» оказывает услуги юридическим и физическим лицам. Чтобы форма заполнялась корректно, нужно правильно выполнить настройки. Но прежде чем говорить о настройках в данном случае, очень важно понять, чем отличаются справочники «Номенклатура» и «Номенклатурные группы», а также разобраться, как правильно их применять в программах 1С (в этом вам поможет наша статья « Номенклатура и номенклатурные группы в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 - как использовать правильно? » ).

В нашем примере номенклатурная группа будет называться «Услуги», а также будет два наименования номенклатуры: «Обслуживание компьютерной сети» (по которой отражаются услуги юридическим лицам) и «Обслуживание компьютеров» (услуги физическим лицам).

Открываем вкладку «Отчеты», «Регламентированные отчеты»

Выбираем организацию и нажимаем на кнопку «Создать», отмечаем вид отчета и щелкаем «Выбрать».

Выбираем период, за который мы будем заполнять форму, и нажимаем кнопку «Создать».
Открывается чистый бланк. Чтобы форма заполнялась автоматически, выполняем настройки по интересующим нас строкам. Щелкаем на кнопку «Заполнение» и выбираем «Настроить»

Открывается окно с настройками заполнения

В нашем примере будут заполняться строки 1,21 и 28. Начинаем со строки 01: по этой строке отражается вся выручка, полученная и от юридических, и от физических лиц.
Выбираем объект наблюдения «Продукция и услуги» и добавляем новый элемент отбора - по Номенклатурной группе выручки со значением «Услуги». Теперь выручка по всем услугам попадет в стр.01.

Затем настраиваем заполнение стр.21, в которой мы должны расписать наши услуги по видам деятельности (по ОКВЭД). В открывшемся окне выбираем наш вид деятельности (их может быть несколько) и так же, как по стр.01, задаем настройку «Номенклатурная группа выручки равно услуги»

Если Ваша организация оказывает услуги не только юридическим, но и физическим лицам, то необходимо заполнить стр.28 «Платные услуги населению», по которой отражаются только услуги, оказанные населению. При выполнении данной настройки мы уже задаем отбор не по номенклатурной группе, а выбираем отдельную номенклатуру - «Обслуживание компьютеров», так как по этой номенклатуре у нас отражается только выручка, полученная от физических лиц.

Теперь нажимаем «Заполнить» и получаем готовый отчет

Наша организация не использует в своей работе грузовой автомобиль, не занимается торговлей и производством, поэтому разделы 4,5 мы не заполняем. Но так как мы оказываем платные услуги населению (заполнена стр.28), то должны вместе с формой П-1 отправить Приложение №3 к форме П-1.

Заполняется Приложение №3 аналогично. Открываем вкладку «Отчеты», «Регламентированные отчеты», выбираем нужную форму и открываем настройку заполнения

Так же, как мы настраивали заполнение строки 28 в форме П-1, настраиваем заполнение Приложения 3, главное - правильно выбрать «Виды услуг», чтобы строки формы заполнились корректно.

Нажимаем «Ок», щелкаем кнопку «Заполнить» на титульном листе и получаем готовый отчет.

В рассмотренном нами примере организация оказывает один вид платных услуг, поэтому стр.28 формы П-1 должна быть строго равна одной из строк Приложения №3. Если Ваша организация оказывает несколько видов услуг, то стр.28 будет равна сумме видов услуг, то есть строка 28 формы П-1 расписывается по видам услуг в форме Приложение №3.

Для проверки заполнения раздела 1 и 2 сформируем ОСВ по счету 90 и посмотрим общие данные по выручке за сентябрь и октябрь.
Согласно указаниям на бланке, строки 1 и 21 отчета П-1 заполняются без НДС, строка 28 включая НДС.
В ОСВ видим, что выручка за сентябрь с НДС составила 241900 руб, НДС за сентябрь: 36900, то есть выручка без НДС равна 205 тыс. руб.
Выручка за октябрь: 125080 руб, НДС за октябрь: 19080 руб., выручка без НДС: 106 тыс. руб.

Обороты в ОСВ совпадают с показателями по стр.01, 21, значит данные строки заполнены правильно.

6-НДФЛ - строка 080 заполняется данными только в отдельных случаях. Наш материал расскажет о том, какие неожиданности могут подстерегать при отражении информации по строке 080 в 6-НДФЛ.

Для чего предназначена стр. 080 в 6-НДФЛ

Строка 080 6-НДФЛ носит название «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Подобная формулировка может натолкнуть неискушенного в налоговой отчетности коммерсанта на мысль, что НДФЛ можно не удерживать и достаточно честно об этом сообщить налоговикам в стр. 080 отчета 6-НДФЛ.

Однако не следует заблуждаться по этому поводу. Обязанности налогового агента, такие как своевременное исчисление, удержание из выплаченных физическим лицам доходов и перечисление НДФЛ в бюджет, никто не отменял (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Реквизиты для перечисления НДФЛ налоговыми агентами см. в этом материале .

Основное предназначение строки 080 6-НДФЛ:

• раскрыть факт неудержания налоговым агентом НДФЛ при наличии выплаченных доходов физлицам;
• показать величину неудержанного НДФЛ.

Такая ситуация, к примеру, может возникнуть, если работодатель:

• выплатил «физику» доход в натуральном виде (например, подарил что-либо), а иные денежные выплаты ему в течение года не осуществлял;
• не сумел удержать (полностью или частично) НДФЛ из доходов получившего доход в виде материальной выгоды работника (из-за отсутствия или недостаточности денежных выплат в адрес этого работника).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не показывайте НДФЛ с «переходящей» зарплаты (например, выплаты за сентябрь, выданной сотрудникам в октябре, то есть уже следующем отчетном периоде для расчета 6-НДФЛ) как неудержанный в строке 080. Это ошибка, которую можно будет исправить только путем подачи уточненки (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Правила заполнения стр. 080 в 6-НДФЛ

В приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, описывающем построчное заполнение отчета 6-НДФЛ, в отношении стр. 080 сказано следующее:

• строка показывает общую сумму неудержанного налоговым агентом НДФЛ;
• заполняется она нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из этого следует, что стр. 080 объединяет невыплаченный НДФЛ по всем физическим лицам — получателям дохода независимо:

• от их числа;
• величины полученного дохода;
• периода его выплаты налоговым агентом (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Рассмотрим на примере порядок заполнения 6-НДФЛ (строка 080).

Пример

В коллективном договоре ООО «Технопромсервис» содержится условие о возможности награждения вышедших на пенсию бывших сотрудников, отработавших в фирме не менее 15 лет, ценными подарками к крупным юбилеям.

В январе и феврале 2019 года 3 пенсионерам — бывшим работникам фирмы к их юбилеям подарили импортные стиральные машины стоимостью 13 900 руб. каждая (общая сумма выданных подарков — 41700 руб.). Денег от фирмы пенсионеры в отчетном периоде не получали.

Факт выдачи подарка в 6-НДФЛ за 1 квартал будет отражен:

• по стр. 020 (сумма начисленного дохода) — 41 700 руб.;
• по стр. 030 (налоговые вычеты) — не облагаемая налогом сумма 12 000 руб. (4 000 руб. × 3 чел.);
• по стр. 040 (сумма исчисленного НДФЛ) — 3 861 руб. ((41 700 - 12 000) × 13%);
• в стр. 100 и 130 второго раздела — даты и суммы «подарочных» доходов;
• стр. 110, 120 и 140 (предназначенные для отражения даты удержания налога, его суммы и срока перечисления в бюджет) заполняются нулями.

Если до конца года пенсионеры не получат от их бывшего работодателя никаких денежных доходов, необходимо в годовом отчете 6-НДФЛ заполнить стр. 080, признав невозможность удержания НДФЛ.

Какие еще действия необходимо предпринять налоговому агенту, если в его отчете появилась заполненная стр. 080, расскажем в следующем разделе.

Последующие действия налогового агента

Заполненная в годовом отчете 6-НДФЛ строка 080 потребует от налогового агента еще одного действия — подготовить и отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

• налоговикам;
• всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан (письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:

• для сообщения применять спецформу — для этого оформить справку о доходах физлица по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@);

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Форма справки 2-НДФЛ была обновлена .

• в справке формы 2-НДФЛ проставить в поле «Признак» цифру 2 и в разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного НДФЛ;
• не опоздать с сообщением — его необходимо отправить по указанным адресам не позднее 1 марта после окончания календарного года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

2-НДФЛ с признаком 2 за 2018 год нужно отправить не позднее 01.03.2019. Образец заполнения см.

И не забудьте, что ФНС и Минфин рекомендуют продублировать справки 2-НДФЛ с признаком 2, но уже с признаком 1 и в срок до 1 апреля следующего года.

Если вовремя отправить сообщения не получилось, налоговики могут наказать:

• руководителя — штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП);
• компанию — штрафом в размере 200 руб. за каждое просроченное сообщение (ст. 126 НК РФ).

Когда стр. 080 остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Стр. 080 не будет содержать числовых значений, если:

• со всех выплаченных «физикам» доходов налоговому агенту удалось удержать НДФЛ;
• в течение года не выплачивались доходы, с которых проблематично удержать налог;
• в иных случаях (при выплате не облагаемых НДФЛ сумм и др.).

Если по стр. 080 после сдачи 6-НДФЛ обнаружили ошибку — неуказание неудержанного НДФЛ или неверное отражение его суммы — необходимо подать уточненный расчет, используя следующие правила:

• проставить номер корректировки на титульном листе 6-НДФЛ;
• в ошибочно заполненных строках указать правильные суммы.

Какое может последовать наказание, если в 6-НДФЛ отражены ошибочные данные, а уточненный расчет налоговиками не получен, расскажет материал «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?» .

Итоги

Стр. 080 отчета 6-НДФЛ предназначена для отражения НДФЛ, который налоговый агент не сумел удержать из доходов физлица. Такие ситуации возможны, когда «физик» получил подарок или иной доход в натуральной форме.

Для компаний на общей системе налогообложения основным бюджетным платежом является налог на прибыль. Отчитываться по нему необходимо по итогам установленных главой 25 Налогового кодекса промежуточных отчетных периодов, а также года в целом. Есть два варианта схем подачи отчетности, в зависимости от того, как рассчитывается налог. Либо компания подает декларацию по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев и года в целом, либо же по итогам первого месяца, двух месяцев, трех месяцев и так до окончания календарного года. Форма отчета для всех случаев одинакова. Действующий бланк, а также правила заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены в приказе ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@.

Заполнение декларации по прибыли 2017

Упомянутый приказ ФНС вступил в силу 28 декабря прошлого года, так утверждена как сама декларация по прибыли, так и инструкция по ее заполнению, таким образом использовать данный бланк компании должны были, начиная с годовой отчетности за 2016 год и в течение всего 2017 года.

Это многостраничная форма, однако по умолчанию заполняются лишь несколько разделов. Это титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, который содержит основной расчет налога, а также приложения №1 и №2, раскрывающие соответственно доходы и расходы - в рамках реализации и внереализационные. Все перечисленные листы должны быть оформлены, в том числе их должен содержать и образец заполненной нулевой декларации на прибыль 2017 года в целом или промежуточных отчетных периодов.

Прочие представленные в бланке раздела декларации, заполняются и предоставляются в ИФНС, только если у компании имелись соответствующие операции или же прочие данные для отражения в отчете.

Надо сказать, что утвержденная форма декларации по налогу на прибыль – это универсальный бланк, что называется, на все случаи жизни. Так, лист 06 отчета заполняют лишь негосударственные пенсионные фонды. Лист 07 предназначен для отражения получения средств целевого финансирования. Лист 08 заполняют те компании, которые осуществляли самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) при составлении отчета за год. В составе годовой отчетности заполняют лист 09 с приложениями и те налогоплательщики, которые являются контролирующим лицом иностранной компании. Декларация на прибыль заполняется с учетом, условно говоря, временного фактора, точнее, некоторые ее разделы. Так заполнение годовой декларации по налогу на прибыль предполагает отсутствие подраздела 1.2 Раздела 1. Приложение №4 к Листу 02, наоборот, оформляют в составе годовой декларации, а также в отчете за 1 квартал.

Вообще вся информация, содержащая правила заполнения декларации по прибыли 2017, в том числе и по случаям оформления тех или иных листов отчета, представлена в вышеупомянутом порядке. Фактически это подробнейшая инструкция, можно сказать, пошаговое заполнение декларации по налогу на прибыль.

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим основные моменты заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году на примере разделов, которые оформляются в обязательном порядке.

Порядок заполнения налоговой декларации на прибыль, как, пожалуй, и любого другого отчета, предполагает соблюдение некоторых общих принципов.

Отчет может быть заполнен в печатном виде или с помощью шариковой ручки с черными, фиолетовыми или синими чернилами. Каждый лист декларации оформляется на отдельном листе. Исправлений или помарок в заполненном отчете быть не должно. Текстовые данные, например, название организации или фамилия директора, заполняются заглавными буквами. В каждой клетке-знакоместе может содержаться только одна цифра или буква – в противном случае при обработке отчета в ИФНС могут возникнуть сбои. В незаполненных значениями клетках ставится прочерк.

Титульный лист декларации содержит стандартные данные о компании: название, ИНН, КПП, ФИО лица, который является ответственным за подачу отчетности, и номер налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Также на титуле указывается информация о самом отчете – период, за который он подается, и отчетный год.

Далее следует подраздел 1.1 раздела 1, который носит название «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)». В данном листе указывается код ОКТМО, свидетельствующий о территориальной принадлежности организации. После него идет разбивка общей суммы бюджетного платежа на федеральную и региональную часть налога по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110 и 182 1 01 01012 02 1000 110 соответственно в пропорции 3% к 17%. Напомним, что такое деление отчислений налога на прибыль по общей ставке в 20% в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ введено с этого года. Ранее пропорция была 2% к 18%. Кроме того, местные власти имеют в настоящий момент возможность снижать «свою» часть платежа для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5% вместо ранее действующего минимума в 13,5%.

Основной расчет налога совершается в листе 02. В нем суммируются по строкам доходы от реализации, внереализационные доходы, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации и внереализационные расходы. К полученной налоговой базе применяются установленные ставки налога, таким образом определяется сумма налога к уплате. Сами доходы и расходы расшифровываются в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: сопоставление данных

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль предполагает учесть следующий момент. Расчет налога всегда происходит нарастающим итогом, например, за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть в каждой последующей декларации в течение года содержатся в том числе и данные по доходам и расходам за предыдущий отчетный период. В этой связи важно правильно отследить внесение в отчет данных, касающихся ранее рассчитанных авансовых платежей по налогу.

Порядок заполнения декларации по прибыли предполагает, что суммы авансов за отчетный период, предшествующий периоду, за который заполняется форма, отражаются в стоках 210-230 Листа 02 отчета и позволяют проследить корреляцию значений между декларациями за разные отчетные периоды в течение года.

Так, например, при заполнении декларации по налогу на прибыль фирма, которая рассчитывает налог по итогам квартала, укажет в строках 210-230 декларации сумму исчисленного налога, указанного в строках 180-200 предыдущего отчета. Организация, рассчитывающаяся с бюджетом ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли также отразит в данных строках суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период, только в данном случае это будет ежемесячно подаваемый отчет.

Та же компания, которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи, с последующим расчетом доплаты по итогам квартала, укажет в строках 180-200 сумму фактического налога за предыдущий квартал (строки 180-200) и ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо было заплатить в текущем квартале (строки 290-310 отчета за предыдущий квартал).

В итоге суммы, которые отражаются в строках 210-230, вычитаются из соответствующих значений федеральной и региональной части налога, определенного исходя их налоговой базы за весь отчетный период с начала года. Таким образом и определяется сумма налога на прибыль к доплате по данным декларации за текущий отчетный период.

Декларация по налогу на прибыль: образец заполнения

В данном примере мы привели отчет за 9 месяцев, заполненный по основным разделам, для организации, уплачивающей ежеквартальные авансовые платежи. Пример заполнения декларации по прибыли за год будет аналогичным с тем лишь отличительным моментом, что в качестве отчетного периода на титульном листе отчета должен будет значиться код «34».