Бухгалтерский учет векселей в коммерческом банке. Учет (дисконт) векселей Учет векселей в банке

Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом за досрочное получение определенного процента от этой суммы. Этот процент называется учетным процентом или дисконтом. Таким образом, с позиции банка это покупка любого несобственного векселя.

Операция банка по учету векселей сопровождается документооборотом.

Коммерческий банк может быть заинтересован в учете векселей крупных акционеров банка, а также клиентов, которым ранее были выданы ссуды, для возврата которых банку необходимо улучшить финансовое состояние клиента. Вполне возможно, что банк будет учитывать векселя тех клиентов, с которыми планирует расширение сотрудничества. Поэтому этой операции банки придают особое значение. Как правило, условие ее выполнения определяют управляющие и директора банков на основе той информации, которая содержится в представленном к учету в банк векселе. Он отражает сложившиеся отношения между участниками вексельной сделки, а также между индоссантами, финансовое положение и кредитоспособность которых анализируется прежде, чем вексель принимается к учету. Особенно тщательно рассматривается вопрос платежеспособности основных должников по векселю (векселедателя - по простому векселю и акцептанта или трассанта - по переводному векселю).

Представление реестров векселей к учету. Векселя представляются в банк при реестрах, форма бланка которого устанавливается банком. Записи по перечисленным в реестре векселям сличаются с реквизитами приложенных векселей. По принятым с реестром векселям предъявителю вручается квитанция, если их учет не может быть произведен в день приема.

На векселях, внесенных в реестр, должна быть проставлена бланковая надпись (индоссамент) от имени предъявителя. Перед бланковой надписью оставляется достаточное место, чтобы банк мог поставить штамп о передаче векселя на имя банка, превратив, таким образом, бланковую надпись клиента в именную.

Рассмотрение и принятие векселя к учету. Представленные векселя проверяются с точки зрения их экономической и юридической надежности. С юридической стороны проверяется правильность заполнения всех реквизитов, а также полнота оплаты гербового сбора, полномочия лиц, чьи подписи имеются на векселе, а также подлинность этих подписей.

Целью проверки экономической надежности векселя является установление полной уверенности их оплаты. Кроме проверки общей кредитоспособности клиента подлежит анализу экономическое положение индоссантов, оставивших надписи на векселях. К учету принимаются векселя, основанные только на товарных и коммерческих сделках. Векселя бронзовые, дружеские, встречные к учету не принимаются. Учитываемые векселя должны иметь не менее двух подписей. Количество передаточных подписей свидетельствует о надежности векселя. В отношении сроков векселей предпочтение отдается краткосрочным векселям, менее зависимым от изменения экономического положения клиентов и общей хозяйственной конъюнктуры. Не принимаются к учету векселя, выданные хозяйственными организациями и лицами, допускавшими свои векселя до протеста. Векселя, оказавшиеся при проверке неудовлетворительными, вычеркиваются из реестра. После этого они рассматриваются руководством банка, и при наличии свободного остатка кредита им делается разрешительная надпись о сумме векселей, принимаемых к учету.

Обработка принятых к учету векселей. Реестры и принятые векселя направляются для дальнейшей обработки в кредитно-вексельный отдел. На лицевой стороне векселя и в реестрах против записи каждого векселя проставляется порядковый номер векселя, ведущийся с начала года в специальной книге учета, которая используется для разного рода справок.

Для своевременного получения платежа по учтенным векселям банк ведет картотеки по срокам наступления платежей. Для контроля за своевременным получением платежей по учтенным векселям банк на каждое число составляет специальные ведомости, в которых заполняются данные по всем векселям срочным на это число, с указанием порядкового номера векселя по книге их регистрации банком; наименования векселедателей, предъявителей и суммы каждого векселя. При получении платежа в ведомости делаются соответствующие отметки, а векселя возвращаются плательщику.

Расчет оплаченной суммы учтенных векселей. Производится расчет суммы, подлежащей удержанию в пользу банка в качестве дисконта за учет. Процентная ставка по учету векселей устанавливается самим банком.

По векселям с платежом не в месте учета взимается также порто (почтовые расходы) и дампо (комиссия иногородним банкам за инкассирование иногородних векселей).

Бухгалтерский учет операций с векселями ведется в порядке, определенном Положением от 5 декабря 2002 г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Учет вложений средств коммерческими банками в приобретение векселей (дисконт векселей) ведется на балансовых счетах первого порядка по категориям векселедателей, что отражается в их названии:

512 "Векселя органов федеральной власти и авалированные ими";
513 "Векселя органов власти субъектов РФ, местных органов власти и авалированные ими";
514 "Векселя банков";
515 "Прочие векселя";
516 "Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими";
517 "Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими";
518 "Векселя банков-нерезидентов";
519 "Прочие векселя нерезидентов".

К указанным балансовым счетам первого порядка открываются счета второго порядка, на которых учет ведется по срокам погашения. По каждому типу векселедателей предусмотрен счет для учета резерва под возможные потери.

Счета второго порядка с 01 по 09 активные. Счета по учету резервов под возможные потери пассивные.

По дебету счетов учета векселей отражается фактическая цена приобретения векселей в корреспонденции со счетом кассы или корреспондентским счетом банка. Эта сумма равна номиналу векселя за вычетом суммы дисконта.

По кредиту счетов учета векселей списывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного банком векселя в корреспонденции с расчетным счетом клиента, счетом кассы или корреспондентским счетом банка. Одновременно сумма дисконта по погашенному векселю списывается в кредит счета доходов, полученных от операций с ценными бумагами (70102).

При перепродаже векселя его покупная стоимость списывается по кредиту счетов учета векселей. В этом случае на сумму средств, полученных за проданный вексель, делаются проводки по дебету корреспондентского счета, счета кассы или расчетного счета клиента.

Определяется разница между стоимостью приобретения и продажи векселя. В зависимости от того, был ли вексель продан по цене выше или ниже цены приобретения, разница относится соответственно на счет по учету доходов 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" или на счет по учету расходов 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами".

При переучете векселей в коммерческом банке делаются проводки:

На сумму номинальной стоимости векселя за минусом суммы учетного процента

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России"

На сумму учетного процента:

Дт 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам"

Кт 512 - 519 - на сумму учетного процента.

В конце отчетного периода сумма дисконта относится на счета по учету доходов и расходов банка:

Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"

Кт 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам"

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по всем балансовым счетам по учету векселей.

При отражении операций по учету (дисконту) векселей учет ведется в трех главных направлениях:

- ведение хронологических записей;
- ведение систематических записей;
- контроль за сроками наступления платежей по векселям и предъявления их к протесту.

Записи ведутся в книгах, журналах, карточках.

Хронологические записи ведутся по каждому виду учтенных векселей в порядке номеров. Записи ведутся на основании реестров векселей.

Систематические записи предназначены для отражения движения задолженности по учтенным векселям по отдельным заемщикам (векселедержателям). Задолженность отражает суммы, полученные векселедержателем, но учет ведется и по векселедателям.

К систематическому учету относится также ведение записей по банкам, которым отосланы на инкассо учтенные векселя.

Контроль за сроками погашения векселей является одной из важнейших функций кредитного отдела, так как упущение срока погашения и пропуск установленного срока предъявления векселя к протесту ведет к утрате "юридической силы" векселя.

Все записи по векселям ведутся в порядке сроков погашения до их сдачи в кладовую на хранение. Для проверки точности записей по срокам их сверяют с хронологическими записями.

Ежедневно данные этого учета сверяют по срокам с описью векселей, срок погашения которых истекает на следующий день.

Для сводного учета банки заполняют таблицы "Движение векселей".

В таблице указываются:

- наименование показателя: векселя выданные, в том числе просроченные; векселя полученные, в том числе просроченные;
- остаток на начало года по всем показателям;
- получено обязательств;
- погашено обязательств;
- остаток на конец года.

Таблицы могут составляться и поквартально.

Согласно Инструкции Центрального банка от 30 июня 1997 г. № 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" банк обязан создавать резерв на возможные потери по операциям с векселями.

Банки в обязательном порядке должны формировать резерв на возможные потери по сумме основного долга (цена приобретения векселя) по нормативам в зависимости от классификации векселей.

К первой группе риска относятся векселя с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно (1%).

Ко второй группе риска относятся векселя при наличии просроченной выплаты по основному долгу от 6 до 30 дней включительно (20%).

К третьей группе риска относятся векселя с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней включительно (50%).

К четвертой группе риска относятся векселя с просрочкой погашения более 181 дня (100%).

Классификацию векселей банк осуществляет самостоятельно. Резерв на возможные потери по сумме основного долга формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка. Резерв формируется ежемесячно в последний рабочий день отчетного месяца.

Для учета созданного резерва в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета 51210 - 51910 "Резерв на возможные потери" (счета пассивные).

При этом в бухгалтерском учете делается следующая проводка:

Дт 70209 "Другие расходы"

Кт 51210 - 51910 "Резерв на возможные потери".

Общая величина резерва должна ежемесячно уточняться при переводе векселя из одной группы риска в другую до требуемой величины.

При погашении векселя сумма созданного резерва относится в состав доходов банка. В бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дт 51210 - 51910 "Резерв на возможные потери"

Кт 70107 "Другие доходы".

Для упорядочения хранения и учета векселей в соответствии с Указанием Банка России от 15 июля 1998 г. № 292-У "О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами" учет векселей и иных неэмиссионных ценных бумаг, принадлежащих банкам и их клиентам, ведется на счетах депо (в штуках).

На внебалансовых счетах Плана счетов бухгалтерского учета учитываются векселя, принятые банком по договорам хранения. Учет ведется по номинальной стоимости на внебалансовом счете 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения". Векселя заемщиков, переданные банку в обеспечение предоставленных кредитов, учитываются на внебалансовом счете 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам".

Оплаченные или проданные векселя снимаются с учета по счетам депо. Векселя, учитываемые на внебалансовом счете 91303, списываются с него.

Векселя, учитываемые на внебалансовом счете 90803, снимаются с учета после исполнения обязательств по договору хранения.

При учете векселей делаются проводки:

1. Выкуплен вексель у организации:
- а)

Кт 40702 Расчетный счет клиента,

Кт 30102 Корреспондентский счет банка - на сумму номинальной стоимости векселя за минусом суммы учетного процента;

б) Дт 512 - 519 "Учтенные векселя"

Кт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" - на сумму учетного процента.

в) Дт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

Кт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" - один вексель - учет приобретенного векселя на счетах депо.

2. От плательщика поступили средства в погашение учтенного банком векселя:

Дт 40702 "Расчетный счет клиента",

Дт 30102 Корреспондентский счет банка

Кт 512 - 519 "Учтенные векселя";

и одновременно:

Дт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам"

Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами".

Не оплаченный в день срока платежа вексель должен быть передан нотариусу для протеста. Векселедержатель также может обратить свой иск против индоссантов, векселедателя и других обязанных лиц:

1) если имел место полный или частичный отказ в акцепте;
2) в случае несостоятельности плательщика, независимо от того, акцептовал ли он вексель или нет, в случае прекращения им платежей, даже если это обстоятельство не было установлено судом, или в случае безрезультатного обращения взыскания на его имущество;
3) в случае несостоятельности векселедателя по векселю, не подлежащему акцепту.

Протест в неплатеже переводного векселя сроком на определенный день или во столько-то времени от составления или предъявления должен быть совершен в один из двух рабочих дней, которые следуют за днем, в который переводный вексель подлежит оплате. Если дело идет о векселе сроком по предъявлении, протест должен быть совершен на следующий день. Это требование является категорическим: ни при каких обстоятельствах нельзя вексель передать к протесту ранее дня, следующего за днем срока платежа; с другой стороны, пропуск этого дня, хотя бы не по вине банка, делает невозможным совершение протеста. Если срок платежа или срок отправки векселя в протест совпадает с днем отдыха, эти сроки передвигаются на один день.

Векселя передаются в протест при описи, в которой указываются:

а) подробное наименование и адреса векселедателей, чьи векселя подлежат протесту;
б) сроки наступления платежей по этим векселям;
в) их суммы;
г) подробное наименование всех надписателей и их адреса;
д) причины протеста, т.е. неплатежа по векселю;
е) название банка, от имени которого должен быть совершен протест.

Для учета опротестованных векселей предназначены счета:

51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные" и счета 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные".

Счета активные. По дебету счетов проводится номинальная стоимость (вексельная сумма) не оплаченных в срок векселей.

По кредиту счетов списывается номинальная стоимость учтенных, не оплаченных в срок векселей при поступлении от плательщиков денежных средств в их погашение.

В бухгалтерском учете протест векселей отражается следующими проводками:

1. Приобретение векселя:
- - оплачивается векселедержателю сумма за минусом учетного процента за досрочный выкуп:

Дт 512 - 519 "Учтенные векселя"

Кт 30102 Корреспондентский счет банка;

На сумму учетного процента:

Дт 512 - 519 "Учтенные векселя"

Кт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам".

2. Вексель не оплачен в срок и предъявлен к протесту:

Дт счета по учету векселей, не оплаченных в срок

Кт 512 - 519 "Учтенные векселя".

3. Создан резерв на возможные потери по векселю в зависимости от категории риска:

Дт 70209 "Другие расходы"

4. При предъявлении векселя к протесту доначисляется резерв до необходимого размера:

Дт 70209 "Другие расходы"

Кт счета по учету резервов на возможные потери.

5. Плательщиком оплачен опротестованный вексель:

Дт 30102 "Корреспондентский счет банка"

И одновременно сумму учетного процента относим на доходы банка:

Дт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам"

Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами".

6. Списывают начисленный ранее резерв в состав доходов банка:

Кт 70107 "Другие доходы".

Если плательщик был признан банкротом согласно постановлению суда, то вексельная сумма списывается за счет созданного резерва на возможные потери по векселям. При этом в учете будет сделана запись:

Дт счета по учету резервов на возможные потери

Кт счета по учету векселей, не оплаченных в срок.

Одновременно списывается сумма учетного процента:

Дт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам"

Кт счета по учету векселей, не оплаченных в срок.

Списанные с баланса сумма учетного процента и вексельная сумма должны учитываться на внебалансовом счете в течение пяти лет:

Дт 91802 "Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери"

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму основного долга;

Дт 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации"

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму дисконта.

В бухгалтерском учете операции по продаже собственных векселей отражаются следующими проводками:

1. Проданы собственные векселя банка:

Дт 30102 "Корреспондентский счет банка", или

20202 "Касса кредитной организации"

Кт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" - на фактическую цену продажи за минусом дисконта;

Дт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"

Кт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" - на сумму дисконта.

И одновременно списываются бланки собственных ценных бумаг с внебалансовых счетов:

Дт 999999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кт 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения".

2. По окончании срока обращения произведен выкуп векселя по номиналу:

40702 Расчетный счет клиента, или
20202 "Касса кредитной организации".

Одновременно сумма дисконта списывается на расходы банка

Коммерческие банки могут досрочно произвести выкуп собственных векселей по цене ниже номинала.

При досрочном выкупе векселей по цене ниже номинала в учете делаются проводки:

а) на фактическую сумму выкупа:

Дт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"

Кт 30102 "Корреспондентский счет банка", или

40702 "Расчетный счет клиента", или
20202 "Касса кредитной организации";
б) на сумму разницы между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа:

Дт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"

Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами";

в) на сумму дисконта:

Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами", лицевой счет "Дисконтный расход по векселям"

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам".

В аналитическом учете ведется лицевые счета по видам и выпускам собственных векселей.

Векселедателем является банк. Вексель – письменное безусловное обязательство уплатить векселедержателю определенную сумму в определенный срок в конкретном месте.

Преимуществом векселя по сравнению с депозитными и сберегательными свидетельствами является то, что владелец векселя может его использовать как платежное средство.

Преимущества для банка в выпуске векселей: простота, т.к.выпуск векселей не нужно регистрировать, т.е. банк может в любое время выпустить любое количество векселей и на любую сумму.

Учет векселей (дисконт ) – такая операция, в которой банк, принимая вексель, выдает его предъявителю сумму векселя до срока платежа, удерживая в свою пользу проценты от суммы векселя за время, оставшееся до срока платежа.

Юридически учет векселя означает индоссамент – передачу векселя на имя банка. Дисконт – разница между суммой векселя и суммой, уплаченной банком при учете векселя. В результате этой операции банк получает прибыль за счет уплаченного процента. Если в обозначенный срок оплата по векселю не поступает, банк передает вексель нотариусу, который делает на нем отметку о неплатеже. Эта процедура называется протестом векселя, а сам вексель протестованным . Владелец протестованного векселя может обратиться к судебному исполнителю, который может объявить неплательщика банкротом. Имущество должника описывается ликвидационной комиссией и реализуется через аукцион. Выручка от продажи идет на погашение просроченных обязательств, оплату расходов ликвидационной комиссии.

Обычно коммерческие банки при учете векселей могут назначать разные учетные ставки в зависимости от срока, оставшегося до оплаты, от уровня надежности плательщика, от уровня ставок др. банков.

Купля векселей дает банку не только доход. Ликвидность вложений банка в учет векселей всегда выше ликвидности кредитных операций на ту же сумму. Купленный банком вексель на ту же сумму, что и кредит, в случае необходимости может быть продан др. коммерческому банку или ЦБ, а кредит можно вернуть только в установленный срок.

P – сумма, которая выдается векселедержателю банка до срока погашения

S – сумма векселя (нарицательная стоимость)

D – дисконтная ставка; T – время до погашения

Когда ЦБ хочет уменьшить количество денег в обращении, он увеличивает учетную ставку и прелагает векселя с повышенной доходностью. (т.е. изымает деньги у КБ, делает для банков выгодным покупку у него векселей.).

Если ЦБ хочет увеличить денежную массу, он предлагает КБ кредит под учет векселей на более выгодных условиях (снижая учетную ставку).

30.Межбанковское кредитование.

Свободными кредитными ресурсами торгуют либо устойчивые, либо молодые банки, кот.не обзовелись клиентурой. Кроме выгоды межбанковский кредит имеет +:

1.Получение не только %, но и завязываются партнерские отношения.

2.Гарантия возврата кредита выше, чем у юр.и физ.лиц, т.к. у банка > денег, чем у других и статус в банковском сообществе, репутация.

Межбанковский кредит – кредит, предоставляемый банку банком, а также депозиты.

Субъектами кредитных отношений выступают КБ и ЦБ.

Рынок межбанковского кредита называют МБК – это полезный рынок для банков, т.к. МБК самый оперативный метод управления ликвидностью.

МБК – дорогой ресурс. Банкам дешевле использовать депозиты физ.лица и расчетные счета юр.лиц, но у МБК существует 2 +: мгновенное получение и средства не облагаются обязательным резервированием (НОР), т.е. всю сумму полученного кредита по МБК может банк пустить в действия в тот время, как другие резервы.

Цена кредитных ресурсов складывается под воздействием спроса и предложения.

Состояние рынка МБК:

MIBOR – средняя ставка на предположение по продаже.

MIBID – средняя ставка по предложению на покупку.

MIACR – средне взвешенная % ставка по фактически произведенным и полученным кредитам.

Все это уровень % ставок дифференцируется в зависимости от сроков кредитования.

При выборе котрагента на МБК банки учитывают правовое регулирование, состояние счета т.п. – эти показатели определяются на основе экономических нормативов, а также на основе положений. КБ использует инфу о рейтингах. КБ рассчитывает лимит кредитования – это максимальная сумма, кот.банк может выдать другому банку. Суть расчета лимита сводится к формированию интегрального показателя. Механизм заключения сделок на МБК: контакты на МБК носят долговременный характер и поэтому до заключения договора перед этим заключается генеральное соглашение об общих условиях проведения операций на внутреннем валютном и денежном рынках.

Для того, чтобы оформить и осуществить свою деятельность, стороны предоставляют нотариально заверенные документы. Кроме того, каждый месяц предоставляют друг другу финансовые отчеты и размеры подсчитанных нормативов. Следовательно, если у банка есть желание выдать какой-либо кредит, то он отправляет другому банку предложение о сделке:

1) валюта и сумма сделки;

2) % ставка и сроки уплаты %;

3) даты зачисления денег на соответствующих организационных счетах;

% за пользование кредитом начисляется за каждый календарный день и выплачивается в конце срока по ставке рефинансирования.

Обычно % ставки по МБК – плавающие и привязаны к ставке по предложению (они растут). З, нарушивший что-то, уплачивает неустойку в размере двойной ставки рефинансирования. В генеральном договоре предусмотрены форс-мажорные обстоятельства, при кот.стороны не несут ответственности. В течение 1го года деятельности КБ только учится жить в этом мире и не может брать кредит. Дальше уже может.

КБ может брать под залог государственные цен.бум., включенный в ломбардный список у ЦБ. ЦБ разрабатывает ломбардный список, т.е. список ценных гос.бумаг, кот.принимается банком как залог. Он меняется, но публикуется. Под обеспечение ломбардного кредита могут выдаваться кредиты, кот.могут пользоваться КБ по следующим требованиям:

Достаточное обеспечение по кредиту;

Банк должен в полном объеме выполнять обязательные требования;

У банка не должно быть плохой кредитной истории.

Виды кредита под залог гос.цен.бум.:

1.Внутридневной кредит

2.Однодневной расчетный кредит

3.Ломбардный кредит (от 3 дней до 3 месяцев)

Возврат банками-заемщиками производятся в установленные сроки. ЦБ может устанавливать разные % ставки по разным кредитам с учетом срока, суммы, частоты возврата. Процедура: КБ выбирает виды кредита от ЦБ, кот.он хотел бы пользоваться. Оформляется одновременно дополнительное соглашение по договору, в кот.закрепляется право ЦБ списывать денежные средства с корреспондентского счета банка, т.е. без разрешения, при нарушении обязательств. Банки должны обладать этими цен.бум. При всем этом кредиты ЦБ выдаются при условии предварительного блокирования гос.цен.бум. КБ, т.е.эти бумаги отставлены в сторону, но при этом срок погашения не раньше 10дней после погашения кредита. Эти бумаги не должны быть обременены другими обязательствами, т.е. нельзя использовать 2 раза. Максимально возможная сумма кредита с учетом начисления % - это рыночная стоимость гос.цен.бум. принадлежащих ему, скорректированная на поправочный коэффициент, т.е. общая сумма залога выше, чем сумма кредита. Снижает потери ЦБ, связанные с особым изменением цен.бум. Обеспечение считается достаточным, если рыночная стоимость бумаг на коэф.больше суммы кредита.

% по ломбардному кредиту и по кредиту овернайт начисляется на % ставки по текущему уровню.

% по внутридневнеому кредиту не начисляются, а банк просто вносит определенную сумму денег.

Процедура реализации: ЦБ дает депонированные и заложенные цен.бум. на РЦБ. Выручка используется по приоритету:

1)Затраты по реализации;

2)Задолженности по % и по основной сумме долга;

3)Погашаются суммы неустойки, пени и т.п.

Если за 4 дня ЦБ не продает эти цен.бум., то он сам покупает их по средне взвешенной цене, сложившиеся за эти 4 дня.

Виды внутридневного кредита, кот.предоставляется ЦБ КБ в течение операционного дня путем преведения списания операции средств с кор.счета банка, даже если средств на счете не хватает. Банки могут выполнять операции независимо от наличия средств на кор.счете. Основания для предоставления кредита является наличие неиспользованных платежных поручений этого банка. Причем банка специально не пишет заявления, но КБ ежемесячно платит абонементскую плату независимо от того используют этот кредит или нет. Основания для кредита овернайт является неисполненные кредиты ЦБ. Погашается он за счет средств, потупивших на следующий день. За этот кредит ЦБ берет определенный %. Ломбардные кредиты осуществляются 2мя путями:

Либо по заявлению банков;

Либо по результатам проведения аукциона.

Условия проявляются в результате аукциона. Варианты реализации:

1. Голландский – всем банкам, кот.подали заявки, выдаются определенные % ставки отсечения.

2. Американский – ставка отсечения предоставляется всем банкам та, кот.они писали в заявлении.

Ломбардный кредит предоставляется на основании документов: генеральный договор; заявление либо по фиксированной ставке, либо в на участие в аукционе.

ЦБ и КБ могут друг в друге хранить свои депозиты. Виды депозитных операций:

Депозитные аукционы;

Депозитные операции по фиксированной ставке.

Следовательно, заключение генерального соглашения проведения операций. Начисление идет по форме простых %: ни дополнительного, ни продлевание, ни досрочное изъятие средств. Денежные аукционы проводятся в точной аналогии с кредитными аукционерами. Если кто-то из сторон допускает нарушение, то платят неустойки.

Введение

2
Пассивные операции
3
Активные операции

6
Агентские операции
12
Заключение

13
Список использованной литературы 14

ВВЕДЕНИЕ

Вексель в настоящее время является одной из наиболее распространенных ценных бумаг, что объясняется льготным правовым режимом регулирования.
Кроме того, нехватка денежных средств как следствие неплатежей по существу превратили его в денежный суррогат.

Для банков это средство привлечения ресурсов, успешно заменяющее ввиду своей гибкости, универсальности и надёжности, обеспечиваемой индоссаментами более неудобные из-за необходимости государственной регистрации облигации и депозитные и сберегательные сертификаты (этим и объясняется практически полное отсутствие переводных векселей, так как переводную облигацию представить себе трудно); средство расшивки неплатежей и взаимной задолженности предприятий.

При проведении операций с векселями коммерческие банки, руководствуется «Единообразным законом о переводном и простом векселе», являющимся приложением 1 к Женевской конвенции, устанавливающей Закон о переводном и простом векселях, к которой Союз Советских Социалистических
Республик присоединился 25 ноября 1936 года, общими нормами гражданского законодательства Российской Федерации, а также законами и иными нормативными актами Российской Федерации, регулирующими денежно - кредитные отношения. Основными документами по бухгалтерскому учету векселей кредитными организациями являются «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
(Утверждены Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263, в ред.
Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У (ред. от 30.12.97), от 30.03.98 N 196-У)
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.06.98 N 245-У, от 09.06.98 N 257-У) и Письмо
Центрального Банка России от 23.02.95 № 26 «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями» (в ред. письма ЦБ РФ от 21.02.97 N 414). Операции по выдаче, приобретению, отчуждению и авалированию векселей, содержащих обязательство по выплате иностранной валюты, осуществляются в порядке, предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации.

Операции с векселями по своей экономической сущности разделяются на три группы:

Пассивные - привлечение средств клиентов;

Активные - размещение средств с целью получения выгоды;

Агентские - операции по поручению клиентов.

ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ.

Совершая данный вид операций банк может выступать эмитентом дисконтных и процентных векселей. К пассивным операциям также относится банковский акцепт. Если вексель размещается по номиналу, его доход определяется объявленной процентной ставкой. В этом случае вексель представляет собой ценную бумагу с выплатой фиксированного дохода в момент погашения. По векселю, выданному с платежом «по предъявлении» или «во столько-то времени после предъявления», в котором указывается размер процентной ставки, проценты начисляются и выплачиваются только при погашении векселя. При исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколькой дней недостает до 30. При расчете суммы процентов используется следующая формула:

I = ----------, где

I - сумма процентов;

P - номинал векселя; n - срок векселя в днях; i - процентная ставка для начисления процентов на вексельную сумму, указанная в тексте векселя.

Если вексель продается по цене ниже номинала, то банк получает средства до момента погашения, за что и платит клиенту сумму в размере дисконта Размер дисконта (при временной базе в 360 дней) в абсолютной величине можно устанавливать по формуле:

100 х 360 , где t – срок до погашения векселя, d – учетная (дисконтная) ставка, Н – номинал векселя, D – дисконт в пользу банка1.

Для бухгалтерского учета операций c собственными векселями банка и акцептованными векселями других эмитентов в Плане счетов кредитных организаций в Разделе № 5 « ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ» предусмотрен счет
№ 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» с разбивкой на счета второго порядка в зависимости от сроков погашения.

52301 до востребования П

52302 со сроком погашения до 30 дней П

52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней П

52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней П

52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52307 со сроком погашения свыше 3 лет П

Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения. Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования, векселя «во столько- то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а после предъявления в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей.
Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования. При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

Аналитический учет ведется по первым векселедержателям.

При выдаче собственного векселя банка производится получение из кассы бланка векселя:

Кт сч. № 90701 «Бланки собственных ценных бумаг». Стоимость бланка для бухгалтерского учета принимается равной 1 рублю.

Датой выдачи векселя считается дата поступления на вексельный счет средств, осуществляемого по платежному поручению клиента:

Дт сч. Расчетный счет клиента. (№ 405 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности», № 406 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности», №
407 «Счета негосударственных предприятий», № 408 «Прочие счета»: № 40802
«Физические лица - предприниматели», № 40803 «Физические лица - предприниматели - нерезиденты» и т. д.).

Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты».Балансовый счет второго порядка открывается в зависимости от срока, на который выпущен вексель. Проводка производится на вексельную сумму.

В том случае, если цена приобретения векселя ниже его номинала
(дисконтный вексель) разница относится на счет № 61402 № «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»:

Дт сч. № 61402 № «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»:

Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Для учета векселей с номиналом в иностранной валюте открывается лицевой счет в определенной валюте, которая обозначается в номере счета в соответствии с «Общероссийским классификатором валют» ОК 014-94. По этим векселям производится ежедневная переоценка рублевого эквивалента вексельной суммы в соответствии с изменениями курса рубля по отношению к данной валюте:

Дт сч. № 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы»

Кт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Или обратная проводка:

Кт сч. № 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы»

В том случае, если клиент не смог сразу получить вексель, он передается в кассу на хранение:

С обратной проводкой в момент выдачи векселя клиенту:

Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».

Погашение векселя в срок, указанный в бланке, отражается следующей проводкой:

Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

При погашении процентных векселей погашение вексельной суммы производится как и в предыдущем случае, но дополнительно к этому на счет клиента зачисляются проценты за пользование средствами:

Дт сч. №70204. «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт сч. Расчетный счет клиента.

При погашении векселей, приобретенных по цене ниже номинала
(дисконтных) на счет клиента зачисляется вся сумма, находящаяся на вексельном счете, а дисконт списывается па счет расходов по операциям с ценными бумагами.

Дт сч №70204. «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт сч. № 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»:

Векселя, не предъявленные к платежу в сроки, определенные векселем, переносятся на счета до востребования.

Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Кт сч. № 52301 «Векселя до востребования»

Если вексель предъявлен к погашению до наступления срока, указанного на нем, то векселедатель не обязан оплачивать его. При достижении соглашения между сторонами такой вексель может быть погашен с дисконтом, т.е. по цене ниже номинала.

Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Кт сч. Расчетный счет клиента. На дисконтированную сумму.

Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Кт сч. № 70102 «Доходы от операций с ценными бумагами». На сумму дисконта.

АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ

При совершении активных операций банк может учитывать векселя других эмитентов и эмитировать собственный вексель для выдачи вексельного кредита.

Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом (за досрочное получение) определенного процента от этой суммы, т.н. учетного процента или дисконта. Коммерческий банк может быть заинтересован в учете векселей крупных акционеров банка, а также клиентов, которым ранее были выданы ссуды, для возврата которых банку необходимо улучшить финансовое состояние клиента, возможно, что банк будет учитывать векселя тех клиентов, с которыми планирует расширение сотрудничества. Договор купли-продажи векселя отражает сложившиеся отношения между участниками вексельной сделки, а также между индоссантами, финансовое положение и кредитоспособность которых анализируется прежде, чем вексель принимается к учету. Особенно тщательно рассматривается вопросы платежеспособности основных должников по векселю (векселедателя – по простому векселю и акцептанта или трассанта – по переводному векселю).

Отсутствие у клиента банка достаточных средств для расчета с поставщиками, и в связи с этим, возникновение временного недостатка оборотных средств, может быть восполнено получением вексельного кредита, благодаря которому осуществляется кредитование при отсутствии денежных средств, выполняется классическая функция кредитования. Банк осуществляет ее не затрачивая собственные кредитные ресурсы, т.к. предоставляет заемщику кредит в виде набора векселей на общую сумму кредита.

Кредит может быть получен векселями с разными сроками платежа под конкретные потоки платежей, при этом изменение срока векселей влечет за собой изменение процентной ставки по вексельному кредиту. Таким образом, операция может производиться при отсутствии свободных кредитных ресурсов банка.

Для бухгалтерского учета операций с учтенными векселями в Разделе № 5 «
ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ» предусмотрены следующие счета:

Учтенные векселя

512 Векселя органов федеральной власти и авалированные ими

51201 до востребования A

51202 со сроком погашения до 30 дней А

51203 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51204 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51205 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51206 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51207 со сроком погашения свыше 3 лет А

51208 не оплаченные в срок и опротестованные А

51209 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51210 Резервы под возможные потери П

513 Векселя органов власти субъектов Российской
Федерации, местных органов власти и авалированные ими

51301 до востребования А

51302 со сроком погашения до 30 дней А

51303 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51304 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года
А

51306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51307 со сроком погашения свыше 3 лет А

51308 не оплаченные в срок и опротестованные А

51309 не оплаченные в срок и неопротестованные
А

51310 Резервы под возможные потери П

514 Векселя банков

51401 до востребования А

51402 о сроком погашения до 30 дней А

51403 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51404 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51405 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51406 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51407 со сроком погашения свыше 3 лет А

51408 не оплаченные в срок и опротестованные А

51409 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51410 Резервы под возможные потери П

515 Прочие векселя

51501 до востребования А

51502 со сроком погашения до 30 дней А

51503 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51504 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51505 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51506 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51507 со сроком погашения свыше 3 лет А

51508 не оплаченные в срок и опротестованные А

51509 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51510 Резервы под возможные потери П

516 Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими

51601 до востребования А

51602 со сроком погашения до 30 дней А

51603 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51604 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51605 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51606 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51607 со сроком погашения свыше 3 лет А

51608 не оплаченные в срок и опротестованные А

51609 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51610 Резервы под возможные потери П

517 Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими

51701 до востребования А

51702 со сроком погашения до 30 дней А

51703 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51704 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51705 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51706 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51707 со сроком погашения свыше 3 лет А

51708 не оплаченные в срок и опротестованные А

51709 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51710 Резервы под возможные потери П

518 Векселя банков - нерезидентов

51801 до востребования А

51802 со сроком погашения до 30 дней А

51803 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51804 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51805 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51806 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51807 со сроком погашения свыше 3 лет А

51808 не оплаченные в срок и опротестованные А

51809 не оплаченные в срок и неопротестованные
А

51810 Резервы под возможные потери П

519 Прочие векселя нерезидентов

51901 до востребования А

51902 со сроком погашения до 30 дней А

51903 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51904 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51905 со сроком погашения от 181 дня до 1 года
А

51906 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51907 со сроком погашения свыше 3 лет А

51908 не оплаченные в срок и опротестованные А

51909 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51910 Резервы под возможные потери П

Назначение счетов (кроме N N 51208 - 51210, 51308 - 51310, 51408 -
51410, 51508 - 51510, 51608 - 51610, 51808 - 51810, 51908 - 51910): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения. Для учета векселей с номиналом в иностранной валюте открывается лицевой счет в определенной валюте, По этим векселям производится ежедневная переоценка рублевого эквивалента вексельной суммы в соответствии с изменениями курса рубля по отношению к данной валюте.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Приобретение векселя отражают следующими проводками:

Дт сч. Расчетный счет продавца

Кт сч. N 514 "Векселя банков» Проводка производится на фактическую сумму покупки векселя. Если вексель приобретен за цену, меньшую, чем указано в номинале, то разница не отражается в балансе до момента погашения.

Приобретенные векселя помещаются на хранение в кассу, при этом делается проводка:

Дт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»

Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». На сумму номинала векселя.

Под вновь созданные активы создается резерв под возможные потери по задолженности, приравненной к ссудной. Размер создаваемого резерва рассчитывается исходя из Инструкции № 62 а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30.07.97 (в ред.
Указаний ЦБ РФ от 12.05.98 № 226-У, от 24.07.98 № 299-У). Формирование резерва производится из прибыли.

Дт сч. № 51410 «Резервы под возможные потери»

Кт сч. № 70209 «Другие расходы»

Если векселя отсылаются в головной банк для предъявления к погашению, то это отражается проводкой:

Дт сч. № 92103 ««Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».На сумму номинала векселя.

Кт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»

При погашении векселя средства поступают на корреспондентский счет банка или на счет по расчетам с головным офисом:

Федерации»

Кт сч. N 514 "Векселя банков».

Если вексель был приобретен за цену, меньшую, чем указано в номинале, то разница зачисляется на счет прибыли:

Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской
Федерации»

Кт сч. № 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»

Проводится списание резерва под возможные потери:

Дт сч. № 70107 «Другие доходы»

Кт сч. № 51410 «Резервы под возможные потери»

Производится списание по внебалансовому счету:

Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».

Кт сч. № 92103 ««Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».

Выдача вексельного кредита осуществляется следующим образом: В связи с невозможностью прямой корреспонденции вексельных и ссудных счетов, предварительно оформляется обычный кредит с поступлением средств на расчетный счет клиента.

Дт сч. 441 -457 Ссудный счет клиента

Кт сч. Расчетный счет клиента

После чего посредством платежного поручения клиент переводит средства на счет 523 для покупки собственного векселя банка.

Дт сч. Расчетный счет клиента.

Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты». Проводка производится на вексельную сумму.

В дальнейшем клиент производит оплату по договорам приобретенным векселем и, получив прибыль от своих сделок, возвращает погашает кредит.

Дт сч. Расчетный счет клиента

Кт сч. Ссудный счет клиента

И платит по нему проценты за пользование.

Дт сч. Расчетный счет клиента

Кт сч.№ 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты

Погашение векселя происходит на счет последнего векселедержателя по ранее описанной схеме.

Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на векселях, учитываются по внебалансовому счету N 91404 "Гарантии, выданные банком" на лицевом счете "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" в сумме номинала векселя в случае индоссирования банком векселя из своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии банком на себя прочих вексельных обязательств.

По внебалансовому счету N 91404 банк открывает специальные лицевые счета "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте. Операции по данному счету проводятся в корреспонденции со счетом № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».

АГЕНТСКИЕ ОПЕРАЦИИ

Кроме вышеперечисленных, банк совершает также операции по поручениям клиентов.

Векселя, принадлежащие клиентам, могут быть приняты на хранение в банк по договору хранения.

Дт сч. № 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»

Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». На сумму номинала векселя.

При окончании срока договора хранения прозводится обратная проводка.

Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции»

Клиент может заключить с банком договор на предъявление векселей к оплате и получение платежа (инкассовые операции). Если вексель с номиналом в российских рублях должен быть отослан для предъявления к платежу в другой банк, после оформления индоссамента с поручением (т. н. препоручительный индоссамент) и передачи векселя делается запись по лицевым счетам внебалансового счета « Разные ценности и документы» на номинальную сумму отсылаемого на инкассо векселя.

Дт сч. 91202 « Разные ценности и документы»

Кт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»

Одновременно с этим совершается проводка:

Дт сч. 91202 « Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

Кт сч. 91202 « Разные ценности и документы»

При получении инкассированной вексельной суммы, она списывается на счет клиента.

Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской
Федерации»

Кт сч. Расчетный счет клиента

Одновременно производится списание с внебалансового счета.

Дт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»

Кт сч. 91202 « Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цивилизованное вексельное обращение в нашей стране находится на этапе своего становления. В связи с этим особенно важно в настоящее время четкая регламентация и строгое соблюдение всех правовых актов как участниками вексельного обращения, так и органами, издающими правовые акты в рамках национального законодательства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
«Конвенция о единообразном законе о переводном и простом векселе»
(Заключена в Женеве 07.06.30) Конвенция вступила в силу 01.01.34. СССР присоединился к Конвенции 25.11.36. Конвенция вступила в силу для СССР с
1937 г. «Собрание Законов», 1937, Отд. II, N 18, «Закон», N 7, 1997
«Конвенция, имеющая целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях». (Заключена в Женеве 07.06.30). Конвенция вступила в силу 01.01.34. СССР присоединился к Конвенции 25.11.36.
Конвенция вступила в силу для СССР 23.02.37. «Собрание Законов», 1937, Отд.
II, N 18, «Закон», N 7, 1997
«Единообразный закон о переводном и простом векселе» (Приложение к
«Конвенции о единообразном законе о переводном и простом векселе»)«Собрание
Законов», 1937, Отд. II, N 18, «Закон», N 7, 1997
«Федеральный закон от 11.03.97 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе"
Принят ГД ФС РФ 21.02.98 г. "Собрание законодательства РФ", 17.03.97, N 11.

Приказ ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263 (ред. от 15.07.98) «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и дополнений и изменений к плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации» (вместе с «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Утв. ЦБ РФ 18.06.97 N
61, "Вестник Банка России", N 27-28, 29.04.98, "Банковский бюллетень", N N
22 - 26, 1998. "Бизнес и банки", N 34 - 39, 1997.
«Банки и бухгалтерия» 1997-1998 г.
«Гражданско-правовое регулирование банковской деятельности". Учеб.пособие
/ Под ред. проф. Е.А. Суханова. – М.: ЮрИнф, 1994. – С.64,65.
Ефремов И.А. «Операции коммерческих банков с ценными бумагами". – М.:ИСТ-
СЕРВИС, 1995. –с. 136.
«Рынок ценных бумаг» Учебник под. ред. В.А. Галанова, А.И. Басова. М.
«Финансы и статистика» 1998.
Тринц А.Г. «Результаты внедрения системы вексельного обращения в России».
(Финансы № 12 1997г.)

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Преимущества для банка в выпуске векселей: простота, т.к. выпуск векселей не нужно регистрировать, т.е. банк может в любое время выпустить любое количество векселей и на любую сумму.

Юридически учет векселя означает индоссамент – передачу векселя на имя банка.Дисконт – разница между суммой векселя и суммой, уплаченной банком при учете векселя. В результате этой операции банк получает прибыль за счет уплаченного процента. Если в обозначенный срок оплата по векселю не поступает, банк передает вексель нотариусу, который делает на нем отметку о неплатеже. Эта процедура называется протестом векселя, а сам вексель протестованным . Владелец протестованного векселя может обратиться к судебному исполнителю, который может объявить неплательщика банкротом. Имущество должника описывается ликвидационной комиссией и реализуется через аукцион. Выручка от продажи идет на погашение просроченных обязательств, оплату расходов ликвидационной комиссии.

P– сумма, которая выдается векселедержателю банка до срока погашения

S– сумма векселя (нарицательная стоимость)

D– дисконтная ставка;T– время до погашения

Для расчета суммы денежных средств, полученных векселедержателем при учете векселя в банке, используется формула простого дисконта:

где S – сумма, полученная векселедержателем при учете векселя в банке, руб.;

Р – номинальная стоимость векселя, руб.;

d – учетная ставка банка (ставка дисконта) в процентах, выраженная в коэффициенте;

t – срок обращения векселя от дня учета в банке до дня его погашения, дни, месяцы с учетом корректировки на количество дней, месяцев в году.

Сумма дохода банка по учету векселя рассчитывается по формуле:

где Д – сумма дохода банка, руб.

Пример. Вексель на сумму 20000 рублей и сроком погашения 10 октября учтен в банке 10 сентября текущего года по учетной ставке 10% годовых. Рассчитать сколько получит владелец векселя (S) и сумму дохода банка (Д ).

Задача 1

Вексель номиналом 1000 рублей продается с дисконтом по ставке 13% годовых. Срок погашения через 120 дней. Определить величину дисконтированного дохода.

Задача 2

Номинальная стоимость векселя со сроком погашения через 6 месяцев составляет 16000 рублей. Рассчитать цену покупки векселя, если он реализуется с дисконтом 10% годовых.

Задача 3

Переводной вексель выдан на сумму 30000 рублей с уплатой 20 ноября. Владелец векселя учел его в банке 20 апреля того же года по учетной ставке 12 % годовых. Рассчитать сколько получил владелец векселя и доход банка.

Задача 4

Казначейский вексель номинальной стоимостью 5000 рублей реализуется с дисконтом 20 % годовых 15 февраля. Срок погашения векселя 15 мая. Определить сумму дохода по векселю и цену покупки.

Задача 5

Какова сумма дисконта при продаже финансового векселя на сумму 10000 рублей, если срок погашения равен одному году с ежеквартальным начислением процентов по ставке 8 % годовых.

Задача 6

Переводной вексель (тратта) выдан на сумму 1000000 с уплатой 25 декабря текущего года. Владелец векселя учел его в банке 18 августа этого же года по учетной ставке 20 %. Рассчитать полученную продавцом сумму при учете и дисконт в пользу банка.

Задача 8

Какова сумма дисконта при продаже финансового векселя на сумму 5000 рублей, если срок погашения равен 2,5 года, а покупатель применил сложную учетную ставку, равную 8 % годовых.

Задача 9

Коммерческий вексель торговой компании номинальной стоимостью 40000 рублей реализуется с дисконтированной ставкой дохода 15 % годовых и сроком погашения через 95 дней. Среднегодовой уровень инфляции 11 %. Целесообразна ли покупка данного векселя?

Задача 10

Коммерческий вексель торговой корпорации продается с дисконтом по цене 9050 рублей при номинальной стоимости 10000 рублей. Срок погашения векселя через 5 месяцев. Среднемесячный уровень инфляции 1 %. Стоит ли приобретать вексель?

Задача 11

Финансовый вексель номинальной стоимостью 50000 рублей реализуется по цене 75 % от номинала по учетной ставке 18 % годовых. Срок погашения векселя 180 дней. Среднеквартальный уровень инфляции 1,5 %. Определить целесообразность покупки векселя.

Задача 12

Банковский вексель эмиссионного синдиката номинальной стоимостью 25000 рублей реализован дилерской фирме с дисконтом 15 % годовых. Срок погашения векселя через 100 дней. По истечении 30 дней вексель продан частному лицу по цене 24300 рублей. Среднегодовой уровень инфляции составил 10 %. Рассчитать финансовый результат от приобретения векселя для дилерской фирмы и индивидуального инвестора.

Задача 13

Три векселя финансовой корпорации номинальной стоимостью по 10000 рублей реализуются по учетной ставке 13 % годовых и имеют сроки погашения: первый – через 90 дней, второй – через 95 дней, третий – через 120 дней. Определить совокупной чистый доход инвестора от приобретения векселей, если годовой уровень инфляции составит 11 %.

Задача 14

Выбрать наиболее приемлемый вариант увеличения капитала акционерного общества в размере 140000 рублей на год:

выпустить акции номинальной стоимостью 500 рублей и ставкой дивиденда 5 % в год при условии приобретения акций акционерным обществом;
эмитировать облигации номинальной стоимостью 10000 рублей, реализовать их с дисконтом 8 % годовых и ежеквартально выплачивать доход исходя из ставки 6 % годовых;
разместить векселя номинальной стоимостью 1000 рублей, реализовать их с дисконтом по цене 920 рублей.

Задача 15

Какую сумму получит векселеполучатель от того, к кому он предъявит иск в неплатеже по векселю в срок, если:

векселедержатель своевременно предъявил к протесту неоплаченный вексель на сумму 200000 рублей, заплатив нотариусу 5 % от выплаты по векселю;
векселедержатель понес издержки по посылке извещений и оплате судебных расходов в сумме 6000 рублей;
общая просрочка платежа составила 60 дней;
учетная ставка ЦБ России составляет 12 % годовых.

Задача 16

Банком установлены следующие процентный ставки дохода, который выплачивается по собственным векселям в зависимости от срока их погашения по предъявлении:

но не ранее 20 дней от даты составления – 11 %;
но не ранее 32 дней от даты составления – 14 %;
но не ранее 46 дней от даты составления – 16 %;
но не ранее 63 дней от даты составления – 17 %;
но не ранее 91 дня от даты составления – 20 %;
но не ранее 180 дней от даты составления – 21 %.

В портфеле предприятия находится 10 векселей банка, составленных 26 марта текущего года, каждый по 10000 рублей со сроком предъявления к погашению: 2 шт. – через 10 дней; 3 шт. – через 90 дней; 3 шт. – через 210 дней; 2 шт. – через 240 дней.

Задача 17

Какова номинальная стоимость векселя В, если дисконтированная стоимость трех векселей равна 98812 рублей?

Задача 18

Дисконтированный вексель на сумму 10000 рублей со сроком платежа 180 дней, банковская учетная ставка 20 % годовых, год равен 360 дням. По какой цене банк будет размещать векселя?

Задача 19

Коммерческий вексель торговой корпорации продается с дисконтом по цене 8650 рублей при номинальной стоимости 10000 рублей. Срок погашения векселя через 136 дней. Среднегодовой уровень инфляции – 24 %. Стоит ли покупать данный вексель?

Задача 20

Финансовый вексель номинальной стоимостью 10000 рублей, сроком погашения через 91 день, продается одним коммерческим банком другому с дисконтированной ставкой дохода 22 % годовых. Требуется определить целесообразность покупки данного векселя при условии, что среднегодовой уровень инфляции так же составляет 22 %.

Тесты

1. Обязываться векселем могут:

а) только юридические лица;

б) юридические и физические лица;

в) только физические лица;

г) физические и юридические лица, а также Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования в случаях, специально предусмотренных федеральным законом.

2. По Российскому законодательству вексель является ценной бумагой:

а) ордерной;

б) на предъявителя;

в) долевой.

3. Простой вексель отличается от переводного векселя:

а) возможностью индоссамента;

б) сроком обращения;

в) лицами, обязанными уплатить вексельную сумму.

4. В случае непредъявления векселя к платежу в положенный срок риск неплатежа по векселю ложится на:

а) векселедателя;

б) любого из обязанных по векселю лиц;

в) плательщика по векселю;

г) векселедержателя.

5. Выпуск каких векселей запрещен в России:

а) коммерческих;

б) бронзовых;

в) финансовых;

г) дружеских;

д) банковских.

6. Отличительными признаками дисконтного векселя выступают:

а) фраза о начислении процентов на вексельную сумму в тексте векселя;

б) сроки платежа по векселю «во столько – то времени от составления» и «на определенную дату»;

в) отсутствие в тексте векселя о начислении процентов на вексельную сумму;

г) включение в валюту векселя суммы долга и процентов по нему;

д) продажа векселя со скидкой от номинала (валюты векселя).

7. Перечислите какие векселя относятся к коммерческим:

а) казначейские;

б) банковские;

в) обеспеченные;

г) векселя, удостоверяющие отсрочку платежа за товары.

8. Перечислите какие векселя относятся к финансовым:

а) коммерческие;

б) банковские;

в) обеспеченные;

г) казначейские;

д) долевые.

9. Укажите, какие из перечисленных видов индоссаментов удостоверяют переход права получения денег по векселю к другому лицу:

а) инкассовый;

б) на предъявителя;

в) залоговый;

г) именной;

д) бланковый.

10. Индоссантом (получателем векселя по индоссаменту) может быть:

а) векселедатель;

б) плательщик по переводному векселю;

в) плательщик по переводному векселю, еще не акцептовавший его;

г) первый векселедержатель (ремитент).

11. Укажите, какие из перечисленных векселей могут считаться обеспечительными:

а) вексель, выданный вместо наличных денег в качестве уплаты за поставленный товар;

б) вексель, выданный в качестве задатка по сделке вместо наличных денег;

в) вексель, выданный банку против полученной ссуды;

г) вексель, хранящийся на счете «депо» заемщика банка и не предназначенный для дальнейшего оборота.

12. Укажите специфические черты векселя как инструмента денежного рынка:

а) срочность;

б) обращаемость;

в) возвратность;

г) абстрактность;

д) бесспорность.

13. Вексель номиналом 10 000 рублей продается с дисконтом 2 000 рублей. Укажите цену приобретения:

а) 8 000 рублей;

б) 10 000 рублей;

в) 10 200 рублей.

14. Дисконтный вексель номиналом 5 000 рублей реализуется на рынке за 4 000 рублей. Сумма дохода по нему составит:

а) 0 рублей;

б) 4 000 рублей;

в) 1 000 рублей.

15. Вексель номиналом 1 000 рублей и сроком погашения через полгода приносит доход 20% годовых. Сумма дохода составит:

а) 200 рублей;

б) 100 рублей;

в) 150 рублей.

16. Индоссат – это:

в) лицо, выписавшее вексель;

17. Индоссант – это:

а) лицо, получившее в результате передаточной надписи вексель в свое пользование;

б) лицо, совершающее передаточную надпись;

в) лицо, выписавшее вексель;

г) лицо, обязанное заплатить по векселю.

18. Ремитент – это:

а) лицо, получившее в результате передаточной надписи вексель в свое пользование;

б) лицо, совершающее передаточную надпись;

в) лицо, выписавшее вексель;

г) лицо – получатель по векселю.

19. Укажите сущность операции «Учет векселя»:

а) получение вексельной суммы от должника до наступления срока платежа;

б) получение вексельной суммы от должника за вычетом дисконта до наступления срока платежа;

в) получение вексельной суммы за вычетом учетного процента в банке до наступления срока платежа.